Анализ безубыточности как способ управления затратами

По метеорологическим услугам критический объем продаж снизился на 55,9% за счет снижения постоянных затрат на 23,8% и отклонения по переменным затратам – 16,4%. Также увеличился доход на 5%. Следовательно предприятие по метеорологии увеличило свой запас прочности.

Теперь определим безубыточный объем продаж (29) в целом по предприятию.

Таблица 28

Динамика безубыточного объема продаж в стоимостном выражении

По результатам расчетов можно построить гистограмму критического объема в стоимостном выражении.

Доля маржинального дохода (30) в выручке предприятия в 2005г. осталась без изменения. На это повлияло то, что хоть доход от реализации продукции и увеличился на 5%, но в то же время увеличились и переменные затраты на 3,2%. В 2006г. эта доля увеличилась на 100%. Это связано с тем, что увеличился доход от реализации услуг на 8% и снизились переменные затраты на 12,9%.

Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении по предприятию в 2004г. составил 6310т.тенге. В 2005г. эта цифра составила 8850 (отклонение от 2004г. - +40,3%). Это нежелательное явление, так как у предприятия снизилась зона безопасности. Но в 2006г. ВК ЦГМ увеличивает свою зону безопасности, т.к его точка безопасности снизилась на 57,3%, что составило 3778 т.тенге. На это повлияло снижение переменных и постоянных затрат на -12,9% и -14,6% соответственно и увеличение дохода предприятия на 8%.

Для определения точки безубыточности в процентах воспользуемся формулой 31:

, (31)

где Т%- объем продаж в процентах от общего объема

100%- максимальная производственная мощность

Таблица 29

Динамика критического объема продаж по гидрологии 2004г- 2006г